Inicio / Blog / Régimen Fiscal de Impatriados

Régimen Fiscal de Impatriados

30 de septiembre de 2020

Bajo esta denominación (también conocida como Ley Beckham1), se instrumenta una modalidad de tributación en el Impuesto de la Renta de las Personas Físicas aplicable a los trabajadores desplazados al territorio español como consecuencia del inicio de una relación laboral. Conozca alguna de sus particularidades y compruebe si puede resultar ventajoso para usted o su empresa.

¿Quién se puede acoger a este régimen?

Esta modalidad, recogida en el artículo 93 de la ley del IRPF, es aplicable a los trabajadores que trasladan su residencia fiscal a nuestro país como consecuencia de su desplazamiento a territorio español, siempre y cuando no hayan vivido en España durante los 10 años anteriores al del desplazamiento y este sea consecuencia de un contrato de trabajo2. Desde el año 2015 quedan excluidos los trabajadores con relación laboral especial de deportistas profesionales.

Conviene subrayar que no importa la nacionalidad del trabajador, por lo que puede ser aplicable a un ciudadano español que, tras haber trabajado más de diez años en el extranjero, regresa a España.

Ventajas de su aplicación

La principal ventaja reside en que el trabajador acogido a este régimen puede optar por tributar con arreglo a las normas del IRNR en lugar de hacerlo por el IRPF. Esto se traduce en que las rentas del trabajo pasan a tributar a un tipo fijo del 24% por lo primeros 600.000 euros y a un tipo del 45% por el exceso.

Este régimen será de aplicación durante el año en que se ha producido el desplazamiento a España y los cinco siguientes. Por lo tanto, es fácil de entrever que puede suponer un ahorro impositivo importante si estamos ante remuneraciones del trabajo elevadas.

Obligaciones formales

Para disfrutar de este régimen especial es obligatorio que el trabajador opte por su aplicación presentando ante Hacienda una comunicación (modelo 149) en el plazo de seis meses desde la fecha de inicio de la actividad que conste en el alta en la Seguridad Social en España. Este plazo no es baladí, pues si la comunicación se realiza con posterioridad al plazo de los seis meses, el trabajador no podrá optar por tributar con arreglo al IRNR y deberá de hacerlo por el IRPF. En este sentido se ha pronunciado recientemente el Tribunal Supremo (sentencia de 18 de mayo de 2020), aclarando que, si la opción no se ejerce en plazo, el contribuyente opta por el IRPF.

Una vez realizada la citada comunicación, podrá obtener un certificado expedido por la Agencia Tributaria de haber ejercitado la opción por el régimen especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español, que deberá de entregar a la empresa pagadora de su sueldo
para que le practique la retención del 24% (o el 45% por la parte que exceda de 600.000 euros).

Otras particularidades

Existen otras peculiaridades que afectan a este régimen especial, entre las que destacamos las siguientes:

–  Al acogerse al régimen de impatriados, el afectado estará sujeto por obligación real al Impuesto sobre el Patrimonio, por lo que solo quedarán sometidos a dicho impuesto los bienes y derechos situados en España.

–  En una reciente consulta vinculante de la Dirección General de Tributos (CDGT V0589-20), se recoge el derecho de los trabajadores impatriados a beneficiarse de las ventajas fiscales de los sistemas de retribución flexible aplicables a los trabajadores que tributan por IRPF (exención de las cantidades destinadas por la empresa al pago de guarderías, seguro de enfermedad o el transporte público para desplazarse al trabajo).

–  Otro aspecto que destacar, y no menos importante, es que los acogidos al régimen de impatriados no tendrán obligación de presentar la declaración anual sobre bienes y derechos situados en el extranjero (modelo 720).

1 En un primer momento fueron los deportistas de élite los grandes beneficiarios de este régimen.
2 También derivado del nombramiento de administrador de una entidad en la que no participe o no sea considerada vinculada (ver art. 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades).

Jorge Borrajo                    Andrés Garau                      Juan Arroyo
Socio área Fiscal                Socio área Fiscal                  Socio área Fiscal

ARTÍCULOS RELACIONADOS

Requisitos de las cuentas anuales PYME

Todas las Pequeñas y Medianas Empresas (Pymes) deben formular sus cuentas anuales cada 12 meses de acuerdo con las normas contables del Plan General de Contabilidad de Pymes. Este período puede ser más reducido en caso de disolución o constitución de la propia pyme, así [...]
Ver más

Resoluciones tributarias relevantes

Enlace a Resoluciones relevantes / Junio 2022 IS. GASTOS DEDUCIBLES. Las retribuciones de administradores no aprobadas en Junta por el socio único de una sociedad unipersonal podrían ser deducibles. El TS admite a trámite el recurso y estima interés casacional en determinar si las retribuciones [...]
Ver más

¿Qué gastos puedo deducirme como autónomo/a?

Requisitos generales Como regla general, cualquier gasto que un empresario o profesional se quiera deducir, deberá cumplir como mínimo con los siguientes requisitos: que esté registrado en los libros, que exista un comprobante de ello (preferentemente una factura) y que se relacione con la actividad [...]
Ver más

Newsletter

¡No te pierdas las novedades del sector!

Newsletter

Al enviar el presente formulario, usted acepta la política de privacidad de Kreston Iberaudit, que se presenta a continuación. 

Finalidades: Envío de nuestro boletín comercial y de comunicaciones informativas y publicitarias sobre nuestros productos o servicios que sean de su interés, incluso por medios electrónicos. 
Derechos: Puede retirar su consentimiento en cualquier momento, así como acceder, rectificar, suprimir sus datos y demás derechos en oficina.coordinadora@kreston.es .
Información Adicional: Puede ampliar la información en el enlace de Política de Privacidad.
Consentimiento(Obligatorio)
Boletin(Obligatorio)
Este campo es un campo de validación y debe quedar sin cambios.